משקיעי נדל"ן בקפריסין, ככול שברשותם נכס אשר מייצר הכנסת שכר דירה, בניגוד להכנסת שכר דירה נכס/ים אשר יוגדרו כעסק, פטורים מתשלום מס בקפריסין עד לתקרה שנתית בסך: 19,500 אירו (נכון לתאריך כתיבת שורות אילו).
יחד עם זאת, תחול חובת דיווח ותשלום מס בצידה על הכנסות משכר דירה שיוצרו בחו"ל.
סעיף 122א לפקודה, מאפשר לנישום שבוחר בכך, להשתמש במסלול המס האחיד בשיעור של 15% מהכנסת שכירות שהופקה בגין השכרת דירת מגורים מחוץ לישראל.
השימוש במסלול זה הינו בכפיפות לאי התרה של הוצאות אולם בניגוד לו, הוא מתיר להתחשב במסגרת הכנסת השכירות בניכוי פחת. כלומר, בגין השכרת דירת מגורים בחו"ל נישום רשאי להשתמש במס אחיד בשיעור של 15% מהכנסת השכירות ברוטו, ללא אפשרות להכיר בכל הוצאה. מנגד, בגין השכרת דירת מגורים מחוץ לישראל אולם הוא יהיה רשאי לתבוע פחת כנגד הכנסת השכירות.
שיעור הפחת המקובל הינו בשיעור של 2% מערכו הנקוב של הנכס ביום רכישתו.
נוסחת תשלום המס:
חישוב מס על השכרת דירה בקפריסין לפי 5 שלבים:
- הכנסה משכר דירה של נכס בחו"ל הינה, לדוגמה, 40,000 ₪.
- ערך הנכס ביום רכישתו היה 480,000 ₪.
- שיעור הפחת מערך הנכס הינו 2%
- ערך הפחת: 480,000 X2%= 9,600 ₪.
- הכנסת שכר הדירה בקיזוז ערך הפחת: 9,600 ₪ 40,000 –₪ = 30,400 ₪
המס בפועל לתשלום: 30,400 ₪ X 15% = 4,560 ₪
כלומר, שיעור המס האפקטיבי יורד לשיעור של 11.4% בלבד.
מתי צריך לשלם?
את התשלום בפועל יש להעביר לרשות המיסים עד לתאריך ה 31.1 בגין השנה שחלפה.
יש לציין כי שימוש במסלול המקוצר, אינו מייתר את מסלולי המיסוי הרגילים. כך, נישום בעל הוצאות רבות, ובעיקר הוצאות בגין ריבית שמקורה בהלוואה/מימון/משכנתא, עשוי לבחור במסלול המיסוי הרגיל, בו הוא מתחייב במס בשיעור המס השולי הרגיל שלו ולרבות התשלום בגין ביטוח לאומי, אולם כנגד הכנסת השכירות הוא יתבע הוצאות ישירות נוספות בגין השביה ורכישת הנכס, ובכך עשויה חבות המס הסופית שלו להיות נמוכה מזו החלה במסלול המיסוי המקוצר.
לנישומים אשר מתלבטים בין מסלולי המיסוי הללו, נייעץ לפנות ליועץ מס הבקיא בסוגיה זו לטובת עריכת אופטימיזציה אשר תסייע בבחירת המסלול המס הרלוונטי.
אנו מבקשים להדגיש כי מסמך זה הינו בגדר הדרכה בלבד ואינו מהוות תחליף לייעוץ מס מקצועי.
